顶尖财经网(www.58188.com)2024-6-12 16:51:55讯：

　　监管部门对恒大地产的罚单终于出炉。恒大地产被罚款41.7亿元，对许家印顶格罚款4700万元并实施终身证券市场禁入。恒大地产案的背后，作为其多年年审机构的普华永道难辞其咎。个人以为，基于上市公司年报、定期报告等相关审计工作的重要性，对年审机构有必要设置准入门槛。

　　
　　证监会发布的《行政处罚决定书》显示，恒大地产通过提前确认收入的方式实施财务造假。2019年、2020年累计虚增收入5641.46亿元，累计虚增利润920.11亿元。数额之巨，前所未有。也是利用这两年的虚假数据，恒大地产先后发行5期共208亿元的债券。如果不是这两年的数据这么“耀眼”，恒大地产的债券或许发行不了这么多，也不会产生众多的受害者。

　　从2009年开始至2022年，普华永道一直是中国恒大的年审机构，且每年均出具无保留意见的审计报告。恒大地产年报显示，从2010年至2020年10年时间，普华永道累计收取恒大地产审计费用超过2亿元，可以说赚得盆满钵满。但证监会的调查结果则表明，普华永道的审计意见经不起任何的“推敲”。而从某种意义上讲，恒大地产欺诈发行债券能够成功，普华永道扮演了“帮凶”的角色。

　　证监会在公布恒大地产案的同时，亦表示正在推进对恒大地产案中涉及的中介机构的调查。毫无疑问，作为多年的年审机构，普华永道肯定也属于调查的对象。

　　恒大地产案的处罚结果，也产生了一系列的连锁反应。包括中国石油、中国人保、招商港口、中国太平、中国中铁等多家上市公司纷纷与普华永道说“再见”或宣布取消聘用普华永道的议案。据估计，涉及金额超过2亿元。这也意味着，普华永道因在恒大地产审计上没有勤勉尽责，而搬起石头砸了自己的脚。

　　但显然，对于普华永道而言，这件事还没有完。比如证监会对普华永道的调查结果还没有出来，如何处罚普华永道，市场也是拭目以待。

　　作为全球知名的审计机构，普华永道在恒大地产的审计中“阴沟里翻船”，或并非是偶然的。上市公司财务造假，年审机构连续两年出具无保留意见的审计报告，既说明普华永道在执业过程中未勤勉尽责，也凸显出其职业胜任能力不足的问题。

　　其实，会计师事务所在执业过程中未勤勉尽责以及(或)职业胜任能力不足的现象，在当前的资本市场中几乎已成常态。显然，这并不是什么正常的“常态”。一个不争的事实是，近些年来，为数不少的上市公司被曝光实施财务造假行为，有的甚至是连续多年实施财务造假，但相关年审会计师事务所并未发现，仍然出具无损于上市公司的审计意见。

　　比如深市创业板公司金通灵，从2017年至2022年，该上市公司连续六年实施财务造假，但大华会计师事务所均出具了标准无保留意见的审计报告。显然，大华所出具的审计报告并不“标准”。

　　会计师事务所审计上市公司年报等，多年前门槛已经取消，也意味着，任何一家会计师事务所，都将具备审计上市公司年报的资格。如此，也导致审计机构良莠不齐的格局。尽管某些大所能够拿到更多的审计资源，但有些上市公司，出于某种不可告人的目的，也会聘请某些名不见经传的小型会计师事务所从事年报审计业务，而类似的案例并不少见。

　　大华所因金通灵案被监管部门处以暂停证券服务业务6个月的处罚，这亦是其咎由自取的结果。但个人以为，如此处罚虽然能让该会所付出应有的代价，但从该案例，以及普华永道所造成的严重后果看，重新对从事上市公司审计业务的会计师事务所设置准入门槛是非常有必要的。会所要想从事上市公司方面的审计业务，需要先取得从业资质。而对于像普华永道、大华所这样出现重大失误的审计机构，也有必要将其扫地出门，永远禁止于从事上市公司相关的审计业务。如此，个中的威慑力也是不言而喻的。