与此同时，证监会对首批上交自查报告的拟IPO企业的财务复查及现场检查工作也在进行之中，核查第一刀是否也将高举重落，愈发受到市场关注。

　　让浑水摸鱼者无法心存侥幸

　　目前，证监会对首批30家拟上市企业的现场检查工作正在进行中。据相关人士透露，此次现场检查，监管层特别强调检查小组要“自行查阅企业内部资料及外部取证，参考但不依赖中介机构的工作底稿”，并注重现场实地检查，以确定交易的真实性和是否存在关联交易。

　　一位总部在北京的券商保荐人告诉记者，核查人员在核实合同和资金流等真实性的基础上，还对企业的上下游客户进行了实地调查。其检查的六大重点包括：收入、成本、资金流、三项费用、固定资产和在建工程。

　　“由于有绿大地、万福生科等公司虚增收入的前车之鉴，检查人员特别重视对企业收入指标的核查。”上述保荐人透露，核查人员会详细核查合同的签署及实际履行情况，并现场调查客户是否为关联方，以确认交易的真实性及关联方是否恰当披露等。

　　一位在审企业的签字会计师表示，在获取相关客户的明细账后，检查人员不仅要审核其原始凭证是否完整、真实、与合同规定一致，还要确认被抽查企业的货款是否来自客户；并查核双方的银行交易记录，通过抽查大额银行交易，对重点账户进行全面测试，以查验大额资金是否实际发生，来源去向是否存在异常等。

　　上海交通大学证券研究所所长杨朝军指出，证监会此次提高财务审查标准，说明监管层对进行财务欺诈的、在等待IPO过程中及上市后业绩“变脸”的企业监管愈加严格。

　　天丰节能“顶风作案”或受重罚

　　按照部署，证监会将于5月中下旬完成对首批30家拟IPO企业的抽查。无论抽查结果如何，现在市场最为关注的恐怕还是核查第一刀的杀伤力。

　　在财务专项检查开始前后，证监会相关负责人多次表示，要让“怀着侥幸心理的人没法心存侥幸”。分析人士指出，从本次对平安证券等保荐机构的处罚力度来看，监管层对造假企业及相关责任人的处罚力度将趋于加重。

　　截至目前，证监会唯一公开点名的抽查中存在问题的企业只有天丰节能。据消息人士透露，天丰节能的主要问题是虚构收入，伪造银行单据，银行对账单无法与之匹配。

　　证监会相关负责人表示，目前该公司已进入立案调查阶段。

　　业内普遍认为，由于是“顶风作案”，天丰节能相关发行人和中介机构可能会受到比以往更严厉的处罚。

　　证监会新闻发言人近日强调，欺诈发行、财务造假等行为严重损害投资者合法权益，破坏资本市场公信力，是资本市场的毒瘤。证监会将继续深化以信息披露为中心的新股发行体制改革，切实推动各方归位尽责，尤其是要重点加大对欺诈发行、财务造假、虚假披露等违规失职行为的惩处力度。

　　沪上一位资深投行人士认为，证监会的一系列举措将不断完善规则，使发行人、会计师、保荐机构回归本位，各尽其责。只有如此，才能从根本上清除企业财务造假，保护投资者权益。