上海增值税扩围试点方案出炉
　　上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点细则正式出台。
　　现代服务业适用6%税率
　　总体税负不变或略降
　　今后根据需要适时简并税率档次
　　增值税扩围试点方案实施要点
　　● 交通运输业适用11%的税率。
　　● 研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
　　● 试点行业总体税负将不增加或略有下降。
　　● 营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　● 试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。
　　● 现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。
　　● 试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续。
　　● 今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　● 力争在十二五(2011-2015年)期间逐步推广到全国范围。
　　上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点细则正式出台。
　　昨日，财政部和国家税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定。
　　按照实施细则，国家在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，其中交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
　　此外，试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。
　　试点方案2012年1月1日起开始实施。财政部、国家税务总局负责人昨日表示，上海市开展试点具有全国性示范意义。他们将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。
　　中国企业财税管理研究院院长谢学焘昨日在接受早报记者采访时表示，从出台的细则来看，现代服务业的范围有了较大的扩展，不仅是和交通运输业相关的现代服务业，还扩展到了文化创意、研发等行业，反映了高层的改革决心。
　　短期有些企业会阵痛
　　谢学焘称，任何改革都一样，有人欢喜有人忧。增值税扩围也一样。
　　谢学焘告诉早报记者，试点一旦铺开，短期内有些企业会经历阵痛。以交通运输企业来说，那些重资产的企业，比如有大量汽车的运输企业，因为抵扣少，税负会增加。而那些轻资产的企业，税负将降低。
　　增值税是中国第一大税种，目前属国税，中央每年返还25%给地方。今年1-9月，国内增值税18198.68亿元，占同期全国税收收入的25.5%。
　　营业税则是地方税，且是地方税中最大的一个税种，自1995年起，营业税基本上都占地方税收的四成以上。
　　财政部、国家税务总局负责人昨日表示，根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　上述负责人称，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　按照试点行业营业税实际税负测算，目前陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%－15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%－10%之间。
　　财政部、国家税务总局负责人昨日还表示，改革试点将中国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　普华永道税务部合伙人李军在接受早报记者采访时表示，从试点方案来看，整体会降低企业的税负，但是对每个行业每个公司的影响可能会不一样，有些企业税收会降低，有些则会增加。
　　李军表示，对一家交通运输企业来说，原来需要缴纳3%的营业税，那么现在则需要缴纳11%的增值税。如果这家企业将要采购很多车辆，按照国家的进项税抵扣政策，该企业购买车辆可能会有较多进项税抵扣，其总体税负可能会降低。但是如果这家企业已经购买了很多新车的话，现在税率从3%增加到11%，且没有较多抵扣，那么其总体税负可能还要上升。
　　谢学焘告诉早报记者，表面上看，由征收营业税改征为增值税，税率提高，企业的税负也会增加，但事实上并不是这样。
　　具体分析，一家运输企业此前缴纳营业税，假如它为一家生产企业提供运输服务，收了100元的运输费，按照3%的税率，它需要缴纳3元的营业税。改征增值税以后，应纳税额是销项税额减去进项税额，可能只有10元的纳税额，按照11%的税率，也才需要缴纳1.1元的税收。总体看来，企业的税赋大为降低。但是如果企业的抵扣少，那么税收则会增加。
　　大量服务购买或涌入上海
　　因为此次试点只在上海的交通运输业和部分现代服务业试点，试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接会出现问题。
　　对此，试点文件进行了具体规定：纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
　　为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
　　现在离营业税改征增值税试点只有一个多月时间，相关企业应该如何应对这一变化？李军表示，由营业税向增值税转型将对公司经营产生深远影响。若未能对增值税体系做好充分准备，将会长期增加合规性成本与商业运营成本。企业首先要对这一影响进行系统分析，看其对财务产生多大的影响，以便提早准备。
　　对于跨地区经营企业，李军建议，若企业需增加投资，扩大经营，则要考虑扩大的投资和新增业务在上海或者其他地区在税负上有何区别。另外，相关企业的会计系统也不是一两天就能更换的，需要一个时间来准备。
　　按试点文件，上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。
　　而在谢学焘看来，为应对这一试点，11月、12月，很多企业的采购会萎缩，会将采购放到2012年1月来进行。即便采购了，发票也会放到2012年1月来开。这样的话，可以预计，今年12月份国家的财政收入增长可能会放缓。
　　谢学焘称，上海的服务性企业要开始做好准备，因为全国的部分服务业需求会涌入上海。例如，北京的一家生产型企业需购买100万元的广告服务，若它转到上海来购买，就能享受6%的抵扣。因此，上海的服务业发展在政策刺激下会有一个快速发展。
　　上海市发改委副主任兼上海发展改革研究院院长肖林此前接受早报记者采访时称，在交通运输业和部分现代服务业试点后，上海还想将增值税扩围试点扩大到其他行业，包括金融等行业都将是增值税扩围的方向。(.东.方.早.报)

　　增值税扩围试点细则出炉 财政部称总税负未增
　　增值税扩围有了进一步落实。
　　昨日(11月17日)，财政部和国税总局发布 《营业税改征增值税试点方案》，同日发布的还有《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等3份文件。
　　此前，国务院常务会议已经批准上海作为试点地区，从明年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
　　上述细则将作为上海试水增值税扩围的指导性文件。财政部相关负责人表示，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。
　　3个配套文件细化中央政策
　　财政部和国税总局针对前述试点印发了3份文件，即一个办法和两个规定，分别是《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，由此细化了此前国务院常务会议提出的几个试点要求，并解决了一些容易引发分歧的误会。
　　财政部相关负责人解释说，第一个文件(试点实施办法)明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。
　　第二个文件(试点有关事项的规定)是对第一个文件的补充，主要明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。
　　第三个文件(试点过渡政策的规定)则主要明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法，和解决个别行业税负可能增加的政策措施。
　　改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。
　　上述财政部负责人指出，改革试点将我国增值税税率档次，由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　他特别提到，根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　给部分行业税收优惠
　　社科院财贸所所长高培勇介绍，2010年的全部税收中，增值税占39.5%，营业税占14.5%。征收营业税的中小企业比例较大，现在将这些企业的税收改为征收增值税，减少了中小企业的负担，避免了重复征税。
　　本次试点方案细则也的确为中小企业送出了几大减负礼包。其中，最大的礼包当属新增两档低税率。
　　财政部相关负责人表示，按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%~15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%~10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
　　他称，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。
　　此外，对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　增值税扩围消息传出伊始，便有声音质疑称，增值税计税基础是增值额，增值额越大，缴纳的税款就越多。与纯生产制造业相比，生产性服务业的增值额可能更高，因此可能缴纳比原先缴纳营业税更多的税款，最后导致税负反而更高。
　　上述文件已将上述问题考虑在内，明确提出对税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。
　　高培勇建议，如果再对中小企业实行差别税率，还可将政策植入现行的制度设计中，使它变为制度化的力量，推动中小企业发展。
　　不同行业受益差别大
　　如果增值税扩围试点铺开，按照现行方案，企业能否获得实惠呢？《每日经济新闻》记者采访发现，不同行业之间存在差别较大。
　　改用增值税，最大的好处就是避免重复征税。天津一家货运公司经理薛金满告诉记者，目前货运公司主要向地税缴纳营业税，税率执行3%的标准，此外还要缴纳以营业税为基础的城市维护建设税、教育费附加、地方河道维护费等，累计占营业额的3.38%，如果改用增值税，我们在购置车辆和购买燃油过程中已承担的增值税就能扣除了。
　　但他同时表示，货运企业除税负外，还要承担油费、计重费、过路过桥费以及运价下滑和人员工资上涨等负担。
　　在我们货运企业成本测算中，大头应该是油费，约占到营业收入的40%，其次是过路过桥费，占30%。薛金满表示，面对高企的油价，以及除运生鲜产品外很难享受到优惠的通行费，以4%左右的营业税改缴抵扣后11%的增值税算，对企业减负程度有限。
　　与薛金满的看法不同，河北秦皇岛市某大饭店老板张存认为，征收营业税改为征收增值税，对企业是有利的，因为营业税的计算基础是营业额，营业额越高要缴的税越多，而增值税的计算基础是利润，利润越高要缴的税越多。目前企业税负累计占营业收入6%以上，而餐饮业的毛利率约为35%，当前原料、人力成本上涨压力比较大，营业额高并不一定利润会高，营业税却在增加，企业的利润空间随之慢慢变小，往往陷入卖得多却赚得少的困境。
　　针对上述问题，社科院财贸所专家张斌向《每日经济新闻》记者表示，增值税扩围是结构性减税的重要组成部分，试点的大前提应该是不增加税负，但是两税合并的最主要目的并不在于减少税收，而是在于使得税制合理。(.每.日.经.济.新.闻)

　　增值税扩围试点行业和税率敲定
　　11月17日，财政部、国税总局公布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点的相关政策，确定了增值税扩围的交通运输业和部分现代服务业增值税税率。
　　根据方案，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。其中，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他技术研发、文化创意、物流等部分现代服务业适用6%税率。
　　在计税方式上，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产等原则上适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法，即金融保险业在按销售额计算增值税额时还是不得抵扣进项税额。
　　财政部负责人表示，对试点行业营业税实际税负测算发现，目前交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%－15%之间，而信息技术、文化创意等现代服务业基本在6%－10%之间。因此这次改革试点选择11%和6%两档低税率，对交通运输业和部分现代服务业减税作用较大。
　　记者还注意到，原先未列入试点范围的建筑业，这次也进入了改征增值税范围。 对此，中央财经大学税务学院教授黄桦表示，建筑业纳入增值税征收范围有利于增值税的进一步转型，即未来企业外购不动产支出有望进入增值税进项抵扣范围。
　　对于增值税改革试点后对相关行业的影响，专家表示交通运输业和建筑业由于改征增值税后可消除重复征税问题，因此减税作用较为明显，而文化创意、会展等行业由于自身可抵扣项较少，其税负水平受影响程度也较小。
　　财政部、国税总局还表示，将密切跟踪上海市试点运行情况，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。中国人民大学经济学院副院长刘元春测算，未来若增值税改革向全国推广后，全社会GDP能够相应提高4个百分点。(.上.证 .郭.一.信)

　　营业税改征增值税试点行业税负不增或下降
　　财政部和国家税务总局11月17日发布《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。改革试点在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
　　营业税改征增值税，是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。财政部、国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点方案和相关政策作出解读。
　　营业税改征增值税，利于完善税制，消除重复征税
　　两部门负责人认为，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
　　这次试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。
　　试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。
　　试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。
　　营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区
　　两部门负责人表示，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
　　目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续免征
　　由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。两部门负责人介绍说，为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：
　　一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
　　二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。
　　三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。
　　为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
　　试点纳税人自2012年1月1日起申报缴纳增值税
　　从现在到试点实施还有1个多月的时间，两部门负责人表示，希望进行试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。
　　上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。
　　两部门负责人表示，将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。
　　【链接】
　　增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
　　我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例(草案)，在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。(.人.民.日.报)

　　两部委就营业税改征增值税试点答记者问
　　11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。财政部、国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问。
　　1．为什么要将征收营业税的行业改征增值税这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用
　　答：增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
　　当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
　　2．为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点
　　答：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。
　　选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
　　3.财政部和国家税务总局为这次试点印发了一个办法和两个规定，请问其主要内容是什么
　　答：为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，财政部和国家税务总局印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》等文件，自2012年1月1日起施行。
　　试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。
　　试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。
　　试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。
　　4．为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施改征后的增值税收入如何确定归属
　　答：根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
　　根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。
　　5．改革试点为什么新增了11％和6％两档低税率
　　答：按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11％－15％之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6％－10％之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11％和6％两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
　　目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。
　　6．改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接?对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排?
　　答：由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：
　　一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。
　　二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。
　　三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。
　　为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
　　7．纳税人在改革前需要做哪些准备?从什么时候开始缴纳增值税
　　答：从现在到试点实施还有1个多月的时间，希望进行试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。
　　上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。
　　8．在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点后，对下一步推进改革试点有哪些考虑?
　　答：作为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义。我们将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在十二五期间将改革逐步推广到全国范围。(.中.国.网)